УСН «Доходы минус расходы»: нюансы и пример расчёта в 2025 году

Упрощённая система налогообложения — это один из налоговых режимов, которые могут применять ООО и индивидуальные предприниматели при соблюдении определённых условий. Кто имеет право перейти на «упрощёнку», в чём особенности расчёта налогов с объектом «доходы минус расходы» и когда бизнесу необходимо вносить платежи, чтобы не получить штраф — рассказываем в статье.

Особенности налога и размер ставки

УСН — популярная модель налогообложения для ИП и ООО, которая заменяет одним налогом три: на прибыль, имущество и НДС. Это упрощает учёт и сокращает документооборот компании, поэтому упрощёнку часто выбирают небольшие магазины, сервисные компании, а также более масштабные организации с выручкой не более 450 миллионов рублей в год.

Существует два вида «упрощенки» с разными объектами налогообложения:

1. «Доходы»: где налоговая база, то есть сумма, с которой начисляют налог — это доход ИП или ООО. Эту систему, как правило, выгодно использовать компаниям, предоставляющим услуги;
2. «Доходы минус расходы»: в этом случае налог начисляется на разницу между доходами и расходами бизнеса. Такой тип налогообложения подходит компаниям и ИП с большой долей расходов, например, торговым предприятиям, общепиту. Разберём этот тип УСН подробнее.

Налог на УСН «Доходы минус расходы» равен разнице между выручкой и затратами бизнеса, умноженной на ставку от 5 до 15%. Её точный размер зависит от нескольких факторов:

Регион налогообложения. В разных областях налоговая ставка будет отличаться, например, в Республике Алтай она составляет 5%, а в Карачаево-Черкесской Республике — 9%. Узнать размер ставки можно на сайте Консультант Плюс» или уточнить в ФНС вашего региона.

Сфера работы компании или ИП. Для части бизнеса действуют льготные ставки. К таким направлениям относятся, например, социальные услуги, спорт, животноводство, научные исследования и другие. Чтобы узнать, имеете ли вы право на льготную ставку, обратитесь в региональное отделение ФНС для разъяснений.

Чтобы работать по УСН «Доходы минус расходы», бизнес должен соответствовать нескольким условиям:

• средняя численность сотрудников на протяжении года не должна быть больше 130 человек;
• остаточная стоимость основных средств не может превышать 200 миллионов рублей;
• общегодовой доход должен быть меньше 450 миллионов рублей.

УСН «Доходы минус расходы» имеет несколько преимуществ для компаний и индивидуальных предпринимателей:

Простота учёта. Вы можете считать доходы и расходы кассовым методом, то есть учитывать деньги только после их поступления или списания со счёта. Например, вы получили аванс от клиента на счёт организации или ИП — платёж станет доходом за день зачисления. Кроме того, при этом виде налогообложения не нужно вести учёт по отгрузкам или начислять НДС с предоплат, как на ОСНО.

Сокращение отчётности. Владелец бизнеса не сдаёт декларации по НДС, налогу на прибыль и имущество, кроме случаев, которые мы опишем ниже. Но отчётность по сотрудникам, например, ЕФС-1 и 6-НДФЛ, подаётся в обычном порядке.

Когда сдавать отчётность и вносить платежи

Предприниматели и компании на УСН «Доходы минус расходы» должны раз в год сдавать налоговую декларацию и ежеквартально вносить авансовые платежи. Расскажем, как не запутаться в календаре и избежать штрафов.

Для разных юридических лиц сроки подачи декларации свои:

• ООО отчитываются перед ФНС до 25 марта следующего налогового периода;
• ИП — до 25 апреля.

Даже если бизнес временно не работал, организации и предприниматели обязаны подать декларацию. То есть ИП без доходов за 2024 год всё равно передаст нулевой отчёт в налоговую до 25 апреля 2025 года.

Налог на УСН платят авансами ежеквартально:

• до 28 апреля;
• до 28 июля;
• до 28 октября.
• Итоговый платёж за год компании и предприниматели вносят в разные сроки: ООО — до 28 марта; ИП — до 28 апреля.

• Прекращение деятельности. В такой ситуации налог платится 28 числа следующего месяца после остановки работы юрлица. Допустим, предприниматель закрыл ИП в феврале 2024 года — ему нужно заплатить налог до 28 марта 2024.
• Потеря права на УСН. Такое возможно, например, если годовые доходы превысили 450 миллионов рублей. Правила такие же, как и в предыдущем случае: внести последний авансовый платёж необходимо до 28 числа следующего месяца после утраты права на УСН.

В каких случаях необходимо платить дополнительные налоги на УСН «Доходы минус расходы»

Даже на упрощёнке в ряде случаев необходимо вносить дополнительные налоговые платежи:

1. Налог на прибыль нужно платить:

• при работе в качестве налогового агента, например, при выплате доходов иностранным компаниям;
• с дивидендов, полученных от долевого участия;
• с прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК);
• с процентов по государственным и муниципальным облигациям.

2. НДФЛ: этот налог необходимо выплачивать, если предприниматель или компания получают дивиденды или их доходы попадают под ставки из п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ. Также НДФЛ нужно перечислять предпринимателям, которые имеют личные доходы, не связанные с бизнесом — от продажи имущества, сдачи недвижимости в аренду и так далее.
3. НДС необходимо платить если:

• организация занимается импортом товаров;
• компания или ИП выставляют счета-фактуры с выделенным налогом;
• годовой доход предприятия превышает 60 миллионов рублей — изменение, вступившее в силу в 2025 году.

4. Налог на имущество: его платят все организации и ИП, которые владеют недвижимостью, включённой в региональный перечень объектов с кадастровой стоимостью. К таким могут относиться торговые центры или офисные здания.

Как рассчитать авансовые платежи на УСН «Доходы минус расходы»

Общие правила:

1. Чтобы узнать авансовый платеж, нужно вычесть из доходов за отчётный период расходы за тот же период и умножить на ставку налога.
2. Отчётный период — это не квартал, а весь год. Другими словами, налога за второй квартал нет, есть налог за полгода и год.
3. Когда вы считаете налог за полгода, не забудьте вычесть из получившейся суммы предыдущие авансовые платежи, чтобы не платить дважды.

Как узнать сумму доходов: Нужно сложить все доходы с начала года до конца текущего квартала. Обратите внимание: на УСН в доходы попадает выручка от реализации продукции и услуг, а также прочие доходы, которые указаны в Налоговом кодексе РФ в статьях 249 и 250.

Как рассчитать сумму расходов: Расходы на УСН определяют нарастающим итогом — суммируйте все затраты с января текущего года до конца отчётного периода.

Какие расходы можно учесть:

• Средства, потраченные на закупку товаров для перепродажи;
• Траты на модернизацию и ремонт оборудования;
• Зарплата специалистов, больничные пособия и другие платежи сотрудникам в рамках законодательства РФ;
• Таможенные платежи при импорте продукции;
• Затраты на командировки, связь, аренду офиса.
• Другие траты бизнеса, которые указаны в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Также можно включить в перечень материальные расходы, указанные в статье 254 НК РФ. Но обратите внимание: при налоговой проверке инспектор может попросить привести доказательства того, что эти траты необходимы для функционирования вашего бизнеса.

Пример расчёта налоговых выплат

Ирина Горб